В настоящее время суммы единого и фиксированного налогов распределяются между бюджетами и соцфондами в следующих пропорциях:

Единоналожники (частные предприниматели и юрлица) освобождаются от начислений в Фонд безработицы(1,3%) и в Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности (1,5%).

Для предпринимателей, которые уплачивают фиксированный налог, не предусматривается отчисление части такого налога в Фонды социального страхования (за исключением Пенсионного фонда), а значит, они не являются застрахованными лицами и не имеют права на получение социальных пособий, если только не зарегистрированы в соответствующих фондах добровольно.

Что касается пенсионного сбора, то Закон Украины «Об общеобязательном государственном страховании» от 09.07.03г. №1058 обязал упрощенцев начислять и удерживать взносы по пенсионному страхованию на фонд оплаты труда наемных работников. До урегулирования вопроса на законодательном уровне Пенсионный фонд разъяснил механизм зачета сумм единого и фиксированного налогов с начислениями на фонд оплаты труда таких субъектов хозяйствования. От упрощенцев требуется начисления 33,2% на фонд оплаты труда и перечисление разницы этим начислением и соответствующей частью единого (фиксированного) налога в Пенсионный фонд (письмо от 19.03.04г. №2645).

Уплату взносов в Пенсионный фонд и фонд социального страхования для предпринимателей работающих на общей и упрощенной системе налогообложения в 2007г. сведем в табл.1

* За наемных работников производится доначисление и уплачивается положительная разница между 33,2% от ФОТ таких работников и 42% единого налога (10%фиксированного налога), уплаченного за таких работников, и экспертиза подписи здесь не нужна.

** При добровольном страховании.

Обращаю Ваше внимание, что размеры взносов установлены:

В Пенсионный фонд – Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26.06.97г. №400/97-ВР (п.п.2, 4 ст.4).

В фонд страхования на случай безработицы и Фонд социального страхования на случай временной утраты трудоспособности – Законом Украины «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования» от 11.01.01г. №2213.

В Фонд страхования от несчастного случая на производстве – Законом Украины «О страховых тарифах на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности» от 22.02.01г. №2272 (ст.1,6).

Отмечу, что несмотря на то, что частные предприниматели, работающие по специальным системам налогообложения, не являются плательщиками сбора на общеобязательное социальное страхование от несчастного случая, Министерство труда и социальной политики в письме от 02.01.2002г. №03-2/1-020-6 разъясняет, что все наемные работники являются застрахованными лицами на общих основаниях независимо от способа налогообложения, избранного их работодателем. Сами частные предприниматели могут быть застрахованы на добровольных началах.

В письме Пенсионного фонда от 12.01.2004г. №211/04 указывается, что до внесения изменений в действующее законодательство частные предприниматели, избравшие способы налогообложения по фиксированному и единому налогу, за себя и членов своей семьи уплачивают взносы в Пенсионный фонд Украины в соответствии с нормами Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98г. №727/98.

Таким образом, до внесения изменений в действующее законодательство частные предприниматели – плательщики единого и фиксированного налогов не являются плательщиками сборов в Пенсионный фонд и фонды социального страхования из сумм налогооблагаемого дохода.

Обращаю Ваше внимание, что члены семьи, помогающие предпринимателю в осуществлении предпринимательской деятельности, приравниваются к наемным работникам и должны быть соответствующим образом оформлены трудовыми договорами. Поэтому, с них удерживаются те же взносы, что и с наемных работников.

Что касается наемных работников, которые работают по договорам подряда, то с них удерживаются и начисляются только взносы в Пенсионный фонд.

Далее в таблицах 2-3 представлены сведения о формах отчетов в соцфонды и сроках их предоставления частным предпринимателем как за себя (включая добровольное страхование), так и за наемных работников. При этом следует принять во внимание, что если формы и сроки представления отчетов предпринимателем за себя и наемных работников совпадают, то предоставляется один отчет